16、甲公司2014年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券的面值为2 000万元，购买价款为2 200万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率为5%，假定其实际利率是2.83%。2014年末，该债券的公允价值为2 150万元。2015年末，债券出现减值迹象，经核算，其期末预计未来现金流量的现值为2 100万元，当日公允价值为2120万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的有（　）。

A、甲公司2014年末应确认减值12.26万元

B、甲公司2015年末应确认公允价值下跌3.45万元

C、甲公司2015年末应确认减值23.45万元

D、持有至到期投资2016年末的期末摊余成本为2 080万元

分析：

A项2014年末未发生减值，所以A项是错误的

B项持有至到期投资发生减值是摊余成本同未来现金流量的现值比较，同公允价值没有关系，所以B项也是错误的

C项：2014末的摊余成本=2200-（100-62.26）=2162.26万元

    2015年末的摊余成本=2162.26-（100-61.19）=2123.45万元

    2015年末未来现金流量的现值2100万元，所以发生了减值=2123.45-2100=23.45万元，所以C项是正确的。

D项：2016年末的摊余成本=2100-（100-59.43）=2059.43万元，所以D项也是错误的。

因此本题应选ABD

4、甲公司的下列业务的核算正确的是（　）。

A、当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元

B、当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0

C、当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元

D、当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

分析：

A项：存货的帐面价值=帐面余额-跌价准备=200万元，所以可以得出存货的帐面余额=200+20=220万元，所以存货的计税基础=220万元，所以A项是错误的。

B项：负债的计税基础=负债的帐面价值-未来期间可以抵扣的金额=30-30=0，所以B项是正确的。

C项：税法是不认可交易性金融资产的公允价值变动损益，所以交易性金融资产的计税基础是80万元，因此C项也是错误的。

D项：应付职工薪酬的计税基础=50-14=36万元，所以D项也是错误的。

所以本题正确的选项是B项。