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【单选题】 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人

湖北橘子 二星青藤勋章
【单选题】

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2×21年7月1日，甲公司以一项专利权和一台生产用设备交换乙公司的一座办公楼。该项专利权的账面原值为170万元，已计提累计摊销20万元，假定该专利权满足增值税免税条件；该项设备的账面余额为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，税务机关核定的增值税额为39万元。乙公司换出办公楼的账面价值为350万元，税务机关确定的增值税为45万元。甲公司另向乙公司支付20万元银行存款作为补价。假设该项交换不具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他因素，甲公司换入办公楼的入账价值为（　）万元。







1288人看过 2年前

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皮皮狗的爸比
由于交换不具有商业实质，应采用换出资产账面价值为基础计量换入资产的入账价值，并且不确认相关资产的处置损益，因此换入办公楼的入账价值＝（170－20）＋（500－200－100）＋39－45＋20＝364（万元）。
甲公司相应的会计处理为：
借：固定资产清理　　　　　200
　　累计折旧　　　　　　　200
　　固定资产减值准备　　　　　　100
　　贷：固定资产　　　　　　　　500
借：固定资产——办公楼　　　　　　　　　　364
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　45
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　170
　　　　固定资产清理——设备　　　　　　　　　　　200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　39
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20
乙公司会计处理为：
乙公司换入资产总成本＝350＋45－39－20＝336（万元），换入专利权的入账价值＝336×150/（150＋200）＝144（万元），换入生产设备的入账价值＝336×200/（150＋200）＝192（万元）
借：无形资产——专利权　　　　　　　　　　　144
　　固定资产——生产设备　　　　　　　　　　192
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　39
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　45
省略固定资产清理结转分录。

2年前

荣誉
b

2年前

二星青藤勋章
湖北橘子
【答案解析】由于交换不具有商业实质，应采用换出资产账面价值为基础计量换入资产的入账价值，并且不确认相关资产的处置损益，因此换入办公楼的入账价值＝（170－20）＋（500－200－100）＋39－45＋20＝364（万元）。
甲公司相应的会计处理为：
借：固定资产清理　　　　　200
　　累计折旧　　　　　　　200
　　固定资产减值准备　　　　　　100
　　贷：固定资产　　　　　　　　500
借：固定资产——办公楼　　　　　　　　　　364
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　45
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　170
　　　　固定资产清理——设备　　　　　　　　　　　200
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　39
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20
乙公司会计处理为：
乙公司换入资产总成本＝350＋45－39－20＝336（万元），换入专利权的入账价值＝336×150/（150＋200）＝144（万元），换入生产设备的入账价值＝336×200/（150＋200）＝192（万元）
借：无形资产——专利权　　　　　　　　　　　144
　　固定资产——生产设备　　　　　　　　　　192
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　39
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　45
省略固定资产清理结转分录。

2年前

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