【主观题训练营】税法（二）综合分析题
【综合分析题】（2019年）某软件企业（制造企业），系增值税一般纳税人。企业会计核算2022年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2023年4月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2022年12月20日收款，但该款于2023年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
（2）营业费用账户中的广告费400万元，业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。企业所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加征收率、地方教育附加征收率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退） 要求：根据上述资料，回答下列问题：
问题1：2022年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（ ）万元。
A.0.48
B.1.20
C.1.44
D.3.84
问题2：2022年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。
A.8
B.10
C.108
D.110
问题3：2022年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。
A.90.00
B.93.75
C.98.25
D.125
问题4：下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（ ）。
A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产
B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认购进时点
问题5：2022年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。
A.5
B.10
C.15
D.45
问题6：2022年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.63.63
B.71.44
C.71.26
D.72.51
（2）营业费用账户中的广告费400万元，业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。企业所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加征收率、地方教育附加征收率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退） 要求：根据上述资料，回答下列问题：
问题1：2022年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是（ ）万元。
A.0.48
B.1.20
C.1.44
D.3.84
问题2：2022年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。
A.8
B.10
C.108
D.110
问题3：2022年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。
A.90.00
B.93.75
C.98.25
D.125
问题4：下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（ ）。
A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产
B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认购进时点
问题5：2022年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。
A.5
B.10
C.15
D.45
问题6：2022年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.63.63
B.71.44
C.71.26
D.72.51
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1年前
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