【赢在起点】税法（一）：增值税的即征即退_税务师-正保会计网校

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【赢在起点】税法（一）：增值税的即征即退

贝拉

二星青藤勋章

【单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产软件产品取得不含税收入500万元。从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额60万元；该软件开发企业当月应退增值税（　）万元。
A.42.20
B.60.68
C.65.83
D.71.68

810人看过 1年前

全部评论(4)

荣誉

A

1年前

二星青藤勋章

贝拉

考察知识点
应纳税额的计算

正确答案：A
答案解析：应纳增值税＝500×13%－60×13%＝57.20（万元），实际税负＝57.20÷500＝11.44%。超过实际税负3%的部分＝11.44%-3%=8.44%，应退增值税＝500×8.44%＝42.20（万元）。
【点评】本题考查的是增值税即征即退的规定。软件产品即征即退政策：
（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按税率13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（2）将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理。
（3）软件产品（含嵌入式软件）增值税即征即退税额计算方法：
当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额
即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3％

1年前

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