一、外币货币性项目资产负债表日的会计处理

  资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、长期应收款、债权投资、其他债权投资等；

负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。

1、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，确认汇兑差额。

2、汇兑差额通常计入财务费用，满足资本化条件的外币借款本金或利息的汇兑差额计入在建工程等资产类科目。

3、对于资产，大于零表示汇兑收益，小于零表示汇兑损失；负债项目相反。

二、外币非货币性项目资产负债表日的会计处理

  资产：预付账款、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、其他权益工具投资等；

负债：预收账款/合同负债等。

  1、以历史成本计量的固定资产、无形资产等

   按照交易发生日即期汇率确定历史成本，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

  2、以成本与可变现净值孰低计量的存货

可变现净值以外币确定，应先将其以资产负债表日汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本比较，以确定是否减值，成本高于可变现净值的差额确认为资产减值损失。

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票、基金等非货币性项目（交易性金融资产）

期末公允价值以外币确定，应先将其以资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的公允价值，再与原记账本位币反映的账面价值进行比较，差额计入公允价值变动损益。

4、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）

   期末公允价值以外币确定，应先将其以资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的公允价值，再与原记账本位币反映的账面价值进行比较，差额计入其他综合收益。