级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过30000元

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500

不得扣除

①个人所得税税款；
②税收滞纳金；
③罚金、罚款和被没收财物的损失；
④不符合扣除规定的捐赠支出；
⑤赞助支出；
⑥用于个人和家庭的支出；
⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；
⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。

项目

税前扣除

筹建期的规定

筹建期：自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止。
取得第一笔销售收入的日期为开始生产经营之日。

所发生符合规定的开办费，可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变

捐赠支出

不得扣除

直接对受益人捐赠

限额扣除

用于公益事业的捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

研发设备

单价＜10万元

准予一次性全额扣除

单价≥10万元

按固定资产管理

项目

税前扣除标准

利息支出

向金融企业借款的利息支出

准予据实扣除

向非金融企业和个人借款的利息支出

不超过金融企业同期同类贷款利率，限额扣除

广宣费

不超过营业收入的15%，超过部分准予结转以后年度扣除

业务招待费

实际发生额的60%，但不超过营业收入的0.5%

筹建期为实际发生额的60%

保险费类型

扣除标准

四险一金

√

补充养老与医疗

为员工交的

不超过工资总额5%标准内的部分据实扣

超过部分不得扣除

为业主交的

当地上年度社会平均工资3倍为基数，不超过标准内的部分据实扣

商业保险

除按规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费外，为业主本人或从业人员支付商业保险费不得扣除

项目

人员

税前扣除

工资薪金

从业人员

√

业主本人

×

没有综合所得的，可减除6万费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除。其中专项附加扣除在办理汇缴时减除。

职工福利费
职工教育经费
工会经费

从业人员

不得超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%限额扣除

业主本人

当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除

原则

权责发生制

所得额计算

应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－允许弥补的以前年度亏损

应纳税额计算

全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

汇缴税额计算

汇缴税额＝全年应纳税额－全年累计已预缴税额
（按月、季度预缴，终了后15日内申报缴纳税款
年度汇算清缴，取得所得的次年3月31日前办理申报缴纳税款）

所得额计算

应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－允许弥补的以前年度亏损

收入总额

包括销售货物、提供劳务、转让财产、利息、租金、接受捐赠、其他收入

成本

包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

费用

包括销售费用、管理费用、财务费用

税金

不含个人所得税和允许抵扣的增值税

损失

包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失

其他支出

除以上以外与生产经营有关的合理的支出

弥补亏损

不得超过5年

个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得

承包经营后，工商登记不变仍为企业的

原企业、事业单位，继续交纳企业所得税

承包人、承租人

①承包人对企业经营成果不拥有所有权只按规定取得一定所得，按工资、薪金所得

②对企业经营成果拥有所有权，按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按经营所得

承包后工商登记改变为个体工商户的

不缴纳企业所得税，按经营所得缴纳个人所得税

出租车

①从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

经营所得

②出租车属个人所有，但**出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向**单位缴纳管理费的

③出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

提示：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，属于工资、薪金（没车）