搬迁资产税务处理

资产项目

依据

计提折旧与摊销

简单安装或不需要安装可继续使用的

净值（按尚未折旧或摊销的年限）

需要进行大修理的资产

净值+大修理支出（按尚可使用的年限）

新购置的各类资产

正常采购成本、折旧年限（常规处理）

资产置换的被征用资产

换入资产的计税成本=被征用资产的净值+换入资产所支付的税费+加上补价款

如:换入土地的计税成本=被征用土地的净值+换入土地投入使用前所发生的各项费用支出

搬迁所得

搬迁所得＝搬迁收入－搬迁支出

搬迁收入

搬迁补偿收入

1、对被征用资产价值的补偿
2、因搬迁、安置而给予的补偿
3、对停产停业形成的损失而给予的补偿
4、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款
5、其他补偿收入

搬迁处置资产收入

由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入
提示：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入

所得税特殊规定

完成年度汇算

企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

搬迁损失

企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失
搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理
①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除
②自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除

分摊税款的计算

1、总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%
2、所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%
某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
3、总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30　

分摊公式

某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30

一般情况（年度计算）

公历1月1日到12月31日

企业所得税按年计征

分月或者分季预缴---终了之日起15日内申报（小型微利企业所得税统一实行按季度预缴）
年终汇算清缴，多退少补---终了之日起5个月内申报

特殊情况（中间开业或中间终止经营）

实际经营期为1个纳税年度--自实际经营终止之日起60日内

提示：企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告等资料