企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
关联方:是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或个人:
1、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
2、直接或者间接地同为第三者控制
3、在利益上具有相关联的其他关系
特别纳税调整管理的内容
1、预约定价安排
2、成本分摊协议
3、受控外国企业
4、资本弱化管理
5、特别纳税调整监控管理
6、一般反避税
一般反避税管理
对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益(指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额)的避税安排,实施的特别纳税调整 |
1.避税安排具有以下特征: |
2.下列情况不适用一般反避税规定: |
2年前
成本分摊协议管理
企业与其关联方签署成本分摊协议,共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,应当按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本,达成成本分摊协议 | |
适用 | 有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除 |
2年前
预约定价安排管理
事前安排 | 企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成定价的一种事先安排,包括单边、双边和多边三种类型 |
适用范围 | ①适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易 |
确定方法 | 预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平 |
2年前
同期资料管理
主体文档 | 符合条件之一的企业,准备主体文档 |
披露内容 | 主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况,包括: |
本地文档 | 符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档 |
特殊事项文档 | ①企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。 |
2年前
有形资产使用权或者所有权的转让 | 商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等 |
金融资产的转让 | 应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等 |
无形资产使用权或者所有权的转让 | 专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等 |
资金融通 | 各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等 |
劳务交易 | 市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等 |
2年前
关联申报管理
关联申报 | 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报 |
股权关系
1、一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;
2、双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上 提示:两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业,在判定关联关系时按持股比例合并计算
资金借贷关系
1、双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到上述第(1)项规定但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上
2、或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)
2年前
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
2年前