原则

①企业在平时进行会计核算时，按准则处理
②在计算应纳税所得额和申报纳税时，按税法规定进行纳税调整

凭证要求

企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额

非货币性资产

是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

双方主体

投资与被投资方都必须居民企业（新设或现存均可）

被投资方

取得计税基础

应按非货币性资产的公允价值确定

投资方的处理

1.收入

确认时间

以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时

确认金额

评估后的公允价值

提示：企业提示：关联企业之间发生的非货币资产投资行为，投资协议生效后12个月内未完成股权变更手续的，应于投资协议生效时确认非货币性资产转让收入的实现

2.成本

以非货币性资产的原计税成本为计税基础

3.所得

评估后的公允价值－账面计税基础

递延纳税

以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可不超过5年期限内，分期均匀（平均）计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

提示：企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

投资资产：企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产

计税基础

①支付现金方式取得的

以购买价款为成本

②通过支付现金以外的方式取得的

以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

扣除

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

存货：在销售或转让时，一次性结转成本

计税基础

①支付现金方式取得：买价＋相关税费
②支付现金以外的方式取得：公允价值＋相关税费
③生产性生物资产收获的农产品：产出或采收过程中发生的材料费＋人工费＋分摊的间接费用等必要支出

使用或者销售的存货的成本计算方法：可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更