企业所得税概述
一、概念
对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、特点
1.通常以净所得为征税对象;
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据;
3.纳税人和实际负担人通常是一致的(直接税)。
法人所得税影响较大的因素(纳税人、税基、税率和税收优惠)
1.纳税义务人
各国在规定纳税义务人上大致是相同的,只对法人企业和其他组织征税;
2.税基
各国在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理上;
3.税率
税率结构分为比例税率和累进税率;绝大多数国家采用超额累进税率,该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税收调节作用。
4.税收优惠
主要方法:
(1)税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。
(2)税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目。
(3)加速折旧。
各国所得税优惠的共同特点是淡化区域优惠,突出行业优惠和产业优惠。
5年前
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(2)不符合销售收入确认条件:收到的款项确认为负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用
2.商业折扣: 扣除商业折扣后金额
3.现金折扣: 扣除现金折扣前金额确定收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
4.销售折让: 发生当期冲减当期销售商品收入
5.以旧换新: 销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理
6.买一赠一: 不属于捐赠,将总的销售金额按各商品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
4年前