（1）增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间（房地产企业收到预收房款）

借：银行存款等

贷：预收账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间（建筑服务完成后被扣留的质押金、保证金）

借：应收账款

贷：主营业务收入（或工程结算等）

应交税费——待转销项税额