一、增值税的概念
　　增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
　　

（一）关于增值额--理论增值额
　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。

（二）法定增值额
　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

二、增值税的类型（三种）
　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
　　1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）
　　2.收入型增值税
　　3.消费型增值税 （我国从2009-1-1日起执行）

三、增值税的性质及原理
　　（一）增值税的性质
　　1.以全部流转额为计税销售额
　　2.税负具有转嫁性
　　3.按产品或行业实行比例税率
　　（二）增值税的计税原理
　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税
　　2.实行税款抵扣制
　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款　

　　
四、增值税的特点及优点
　　（一）增值税的特点
　　1.不重复征税，具有中性税收的特征
　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款
　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

　　（二）增值税的优点　
　　1.能够平衡税负，促进公平竞争
　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足
　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

　　
五、我国增值税制度的建立与发展
　　（一）1984年10月：试行
　　（二）1994年1月1日：全面推行（限于销售及进口货物、劳务）
　　（三）2012年1月1日：营改增试点

营业税计税依据的基本规定
　　

（一）全额计税：对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。
（二）差额（余额）计税：列举项目
　　1.建筑业：总包人将工程分包、转包给其他单位，按扣除分包额、转包额的余额为营业额。
　　2.金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额（不考虑税费）为营业额。

　　3.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
　　4.单位和个人转让土地使用权，以全部收人减去土地使用权的购置或受让原价后的余额 为计税营业额。
　　5.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收人减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
　　单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收人减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
（三）核定计税依据
　　计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

　　三、申报与缴纳的基本规定
　　1.纳税地点：纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
　　2.纳税时间：纳税人提供租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。
　　3.纳税期限：5日、10日、15日、1个月、1个季度，不能按期纳税的，可按次纳税。

        税率

比例税率：含义——对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

    形式——产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率

    特点——税率不随课税对象数额的变动而变动

累进税率：含义——同一课税对象，随数额的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率     形式——☆全额累进税率：以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率

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