2019年AICPA考试相关词汇整理 II

来源：正保会计网校 2019-03-22

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单词与词组	汉语释义	解释
Annuity	年金	年金是在规定期限内定期领取的一系列款项。确定每笔年金中的资本回收而不予计列项目额的一般性公式，被称做“年金不予计列比例”。该公式为年金合同成本除以合同预期返还款项（合同支付款项x 预期支付次数）。
Annuity Exclusion Ratio	年金不予计列比例	参见annuity，年金。
Arm'S-Length Transaction Concept	公平交易概念	参与交易各方进行了真实的交易谈判，而且是以各自利益而不是以参与交易全体的利益从事交易。没有税收后果或是没能表现出税收后果的交易通常不是按照公平原则进行的。
Assessment For Local Benefits	为使地方受益课征的税费	同地方福利项目，诸如人行便道、街道、下水管道以及其他改良项目的评估值相关的不动产税是不能扣除的。对这类项目所征税额被认为是使纳税人财产价值增加的一种资本性支出。该税额要被加到改良资产的原值上，并通过折旧、摊销或处置进行资本回收。
At-Risk Rules	利害关系规定	纳税人不能扣除超过与经营活动有利害关系款项的亏损。利害关系款项等于已投入经营活动中的现金或其他资产。此外，如果该经营活动无法偿还的债务而必须由纳税人清偿的，也被认为是有利害关系的款项。因此，一项经营活动的有利害关系的款项是经营失败时个人资金（或资产）所丧失的额。利害关系款项根据纳税人分得的经营所得（亏损）进行调整，也因经营资本撤出而减少。任何因超过纳税人的有利害关系的款项而不能扣除的当期亏损要被向后结转，并在纳税人具有足够扣除的有利害关系的款项时才能扣除。
Auto Expense	汽车费用	纳税人可以选择以下两种扣除经营用汽车费用的计算方法，即标准公里率法或实际成本法。采用标准公里率法，纳税人对纳税年度内的经营用车按行驶英里数扣除。标准公里率被设定来估计汽车运行的成本，因为这类成本会随时间而变化，所以标准里程费率每年都重新设定以反映运行成本的变化（ 1997年为31.5美分/ 英里）。在标准公里率基础上，纳税人可以扣除虽不与车辆运营成本相关但却在参与经营中发生的直接费用。采用实际成本法，纳税人可以扣除折旧费、燃油费、修理费、保险费、利息费、执照车检费以及其他汽车行驶费用。如果汽车用做经营和个人两种用途，这些费用要按各用途的行驶里程数加以分配。
Average Tax Rate	平均税率	它是指应税所得的每1美元所缴纳的税额，它等于联邦所得税总额除以应税所得
Bargain Purchase	低价购买	真正的低价购买对于买者而言是应纳税的。当购买价与公平市价之间的差额表现为卖者力图向买者转移某种经济利益时,此购买构成低价购买。低价购买常见于雇主对雇员的购买行为和关联方交易中。
Boot	额外资产	当不同价值的财产相交换时，低价财产一方必须通过补交现金、证券、服务、债务所有权或者其他非同类财产来平衡交换价值。这种不符合规定的财产被称做额外资产。
Business Bad Debt	经营坏账	如果想扣除坏账，该坏账必须同有经营目的的交易相关。如果坏账来自纳税人的交易或经营活动，则可作为经营扣除;否则，该坏账则被认定为非经营坏账。如果自愿放弃债权或是作为一项赠与放弃债权，这样的非经营坏账是不可扣除的。非经营坏账可以采用专门的注销方法,作为短期资本利得进行扣除。参见specific charge - off method,特别冲销法。